今天，樂知網律師 給大家分享： 專利技術轉讓稅收優惠政策，技術轉讓、技術開發免征增值稅要點梳理。

專利技術轉讓稅收優惠政策，企業技術轉讓稅收優惠政策

題進行詳細的解析。

一、技術轉讓所涉印花稅 技術轉讓包括專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。

其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目繳納印花稅；專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據，適用“產權轉移書據”稅目繳納印花稅。

注意事項：對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。

為鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。

但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

二、技術轉讓所涉增值稅 納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。

技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

注意事項：試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

三、技術轉讓所涉所得稅 （一）技術轉讓可享受的企業所得稅優惠政策符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

（二）“符合條件的技術轉讓”應具備哪些條件？ 條件一：技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

條件二：技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。

自2022年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。

企業轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。

條件三：技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。

其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

（三）如何計算技術轉讓所得？ ①轉讓技術所有權的應按以下方法計算所得：技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

② 轉讓5年以上技術許可使用權的應按以下方法計算所得：技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用其中：技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現。

無形資產攤銷費用是指該無形資產按稅法規定當年計算攤銷的費用，涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。

應分攤期間費用（不含無形資產攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入占比分攤的期間費用。

注意事項：享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

專利技術轉讓稅收優惠政策，技術轉讓、技術開發免征增值稅要點梳理

1。技術轉讓、技術開發的基本概念？ 技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。

技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

1。研發服務，也稱技術開發服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。

2。技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動。

“技術轉讓服務”列入銷售無形資產中。

2。技術轉讓費、技術開發費能否開具增值稅專用發票？ 只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。

3。與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務開具發票有何要求？ 與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

4。技術轉讓、技術開發收入免征增值稅，必須是專利技術嗎？ 免征增值稅的技術轉讓包括專利技術和非專利技術，以及與之相關的技術咨詢、技術服務。

5。技術轉讓、技術開發收入免征增值稅，是否需要提前備案？ 根據《國家稅務總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第4號）規定，納稅人適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規定的證明材料留存備查。

因此，享受技術開發收入免征增值稅，無需提前備案。

6。技術轉讓、技術開發收入免征增值稅，是否能同時享受企業所得稅優惠？ 可以，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十條規定：“企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

”

專利技術轉讓稅收優惠政策，技術轉讓涉稅政策問答

1。我是一家居民企業，轉讓一項專利技術，是否可以享受企業所得稅稅收優惠？ 答：根據企業所得稅法及其實施條例規定，在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

另，根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》第一條規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

2。我公司轉讓一項符合條件的計算機軟件著作權，如何計算轉讓所得？ 答：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》第二條規定，符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

3。我公司轉讓專利技術，未單獨核算技術轉讓所得，還能否享受技術轉讓所得減免稅優惠？ 答：不可以。

根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》第三條規定，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

4。我公司轉讓專利技術，同時提供相應的技術培訓，技術培訓收入是否可以并入技術轉讓收入中享受企業所得稅優惠？ 答：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》規定，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入，并應同時符合以下條件：(一)在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

5。我公司轉讓技術，是否可以享受增值稅稅收優惠？ 答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定：納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。


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