今天，樂知網(wǎng)律師 給大家分享： 專利技術轉讓免征增值稅嗎，技術轉讓所得涉及增值稅、企業(yè)所得稅問題總結。

專利技術轉讓免征增值稅嗎，享受技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅，這些問題請注意

1、技術轉讓、技術開發(fā)的基本概念？ 技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。

技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。

1。研發(fā)服務，也稱技術開發(fā)服務，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

2。技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。

“技術轉讓服務”列入銷售無形資產(chǎn)中。

2、技術轉讓費、技術開發(fā)費能否開具增值稅專用發(fā)票？ 只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

3、與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務開具發(fā)票有何要求？ 與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

4、技術轉讓、技術開發(fā)收入免征增值稅，必須是專利技術嗎？ 免征增值稅的技術轉讓包括專利技術和非專利技術，以及與之相關的技術咨詢、技術服務。

5、技術轉讓、技術開發(fā)收入免征增值稅，是否需要提前備案？ 根據(jù)《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第4號）規(guī)定，納稅人適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?br />
因此，享受技術開發(fā)收入免征增值稅，無需提前備案。

6、技術轉讓、技術開發(fā)收入免征增值稅，是否能同時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 可以，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

” 7、免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術轉讓的范圍是否一致？ 免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術轉讓的范圍不完全相同，企業(yè)在從事技術轉讓的業(yè)務時要分別對照增值稅和企業(yè)所得稅的技術轉讓范圍來確定能否享受相關稅收優(yōu)惠。

專利技術轉讓免征增值稅嗎，技術開發(fā)收入免征增值稅，注意5個問題

依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2022]36 號)附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅，在發(fā)票開具上有何要求？ 答復：不能開專票，只能開具稅率為“免稅”的普票。

另外，與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

技術開發(fā)收入免征增值稅，是否需要提前備案？ 答復：需要。

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2022〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十六項規(guī)定：（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

技術開發(fā)收入免征增值稅，必須是專利技術嗎？ 答復：不一定。

免征增值稅的技術轉讓包括專利技術和非專利技術，以及與之相關的技術咨詢、技術服務。

財稅[2022]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》后附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。

無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。

技術，包括專利技術和非專利技術。

技術開發(fā)收入免征增值稅，企業(yè)所得稅還有優(yōu)惠嗎？ 答復：有的。

《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

免征企業(yè)所得稅的技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓其擁有的專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、財政部和國家稅務總局確定的其他技術的所有權以及5年以上(含5年)全球獨占和非獨占許可使用權的行為。

專利技術轉讓免征增值稅嗎，技術轉讓所得涉及增值稅、企業(yè)所得稅問題總結

問題一、技術轉讓所得是否需要繳納增值稅？ 納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。

問題二、如何理解 “技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務”？ 與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

問題三、享受增值稅免稅優(yōu)惠時如何辦理備案？ 試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。


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