今天，樂知網(wǎng)小編 給大家分享 審查應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序，審計(jì)實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容有哪些

審查應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

1。獲取或編制應(yīng)收賬款（包括相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備）明細(xì)表（含賬齡分析）： (1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符；結(jié)合壞賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確； (3)分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，提請被審計(jì)單位作重分類調(diào)理； （4）結(jié)合其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等往來項(xiàng)目的明細(xì)余額，檢查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項(xiàng)（如代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或雇員賬戶）；(5)標(biāo)識重要的欠款單位，計(jì)算其欠款合計(jì)數(shù)占應(yīng)收賬款余額的比例。

2。對與應(yīng)收賬款相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)一步分析： (1)分析信用政策是否發(fā)生變化，計(jì)算本期應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營業(yè)收入百分比，并與上期及管理層的考核指標(biāo)進(jìn)行比較； (2)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，與被審計(jì)單位以前年度指標(biāo)、同行業(yè)指標(biāo)對比分析，是否存在重大異常。

3。實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序（除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效，否則，應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。

如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。

如果認(rèn)為函證很可能無效，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）(1)根據(jù)分析的賬齡和標(biāo)注的重要欠款單位，選取適量的樣本函證；(2)對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：詢證函應(yīng)由注冊會計(jì)師直接收發(fā)；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應(yīng)要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函； (3)編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表”，分析評價(jià)函證結(jié)果。

核對回函內(nèi)容與被審計(jì)單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項(xiàng)的原因，編制“應(yīng)收賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表”，并檢查支持性憑證；如果不符事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，應(yīng)重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； (4)針對最終未回函的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序（如實(shí)施期后收款測試、檢查運(yùn)輸記錄、銷售合同等相關(guān)原始資料及詢問被審計(jì)單位有關(guān)部門等）。

應(yīng)收賬款簡介 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等[1]。

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。

因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。

通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。

企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理 以上就是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。

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審計(jì)實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容有哪些

對以上內(nèi)容，根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)分析如下：？A；署名權(quán)被侵犯的表現(xiàn)：？作者已完成的作品上擅自署上他人的姓名。

？非作者的作品上擅自署上他人的姓名。

？是指表明作者身份、在作品上署名的權(quán)利，也稱作者身份權(quán)。

？依據(jù)】═權(quán)法》第十條，著作權(quán)包括下列人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)：？發(fā)表權(quán)，即決定作品是否公之于眾的權(quán)利；？署名權(quán)，即表明作者身份，在作品上署名的權(quán)利；？修改權(quán)，即修改或者授權(quán)他人修改作品的權(quán)利；領(lǐng)保護(hù)作品完整權(quán)，即保護(hù)作品不受歪曲、篡改的權(quán)利；？復(fù)制權(quán)，即以印刷、復(fù)印、拓印、錄音、錄像、翻錄、翻拍、數(shù)字化等方式將作品制作一份或者多份的權(quán)利；？發(fā)行權(quán)，即以出售或者贈與方式向公眾提供作品的原件或者復(fù)制件的權(quán)利；？出租權(quán)，即有償許可他人臨時(shí)使用視聽作品、計(jì)算機(jī)軟件的原件或者復(fù)制件的權(quán)利，計(jì)算機(jī)軟件不是出租的主要標(biāo)的的除外；？展覽權(quán)，即公開陳列美術(shù)作品、攝影作品的原件或者復(fù)制件的權(quán)利；？表演權(quán)，即公開表演作品，以及用各種手段公開播送作品的表演的權(quán)利；？放映權(quán)，即通過放映機(jī)、幻燈機(jī)等技術(shù)設(shè)備公開再現(xiàn)美術(shù)、攝影、視聽作品等的權(quán)利；？)廣播權(quán)，即以有線或者無線方式公開傳播或者轉(zhuǎn)播作品，以及通過擴(kuò)音器或者其他傳送符號、聲音、圖像的類似工具向公眾傳播廣播的作品的權(quán)利，但不包括本款第十二項(xiàng)規(guī)定的權(quán)利；？)信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)，即以有線或者無線方式向公眾提供，使公眾可以在其選定的時(shí)間和地點(diǎn)獲得作品的權(quán)利；？)攝制權(quán)，即以攝制視聽作品的方法將作品固定在載體上的權(quán)利；？)改編權(quán)，即改變作品，創(chuàng)作出具有獨(dú)創(chuàng)性的新作品的權(quán)利；？)翻譯權(quán)，即將作品從一種語言文字轉(zhuǎn)換成另一種語言文字的權(quán)利；？)匯編權(quán)，即將作品或者作品的片段通過選擇或者編排，匯集成新作品的權(quán)利；？)應(yīng)當(dāng)由著作權(quán)人享有的其他權(quán)利。

？人可以許可他人行使前款第五項(xiàng)至第十七項(xiàng)規(guī)定的權(quán)利，并依照約定或者本法有關(guān)規(guī)定獲得報(bào)酬。

？人可以全部或者部分轉(zhuǎn)讓本條第一款第五項(xiàng)至第十七項(xiàng)規(guī)定的權(quán)利，并依照約定或者本法有關(guān)規(guī)定獲得報(bào)酬。

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對我國商業(yè)秘密法律保護(hù)的思考

一、問題的提出2001年11月10日，世界貿(mào)易組織（WTO）在卡塔爾首都多哈舉行的第四屆部長級會上，審議通過了中國人世決定。

這標(biāo)志著中國將作為WTO的成員國，在享受權(quán)利的同時(shí)，開始必須遵循WTO框架內(nèi)的游戲規(guī)則。

烏拉圭回合時(shí)建立的WTO，作為其管轄的框架協(xié)議中《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》（簡稱TRIPS協(xié)議），是WTO框架內(nèi)重要的游戲規(guī)則之一。

隨著知識經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代的到來，TRIPS協(xié)議在WTO的框架內(nèi)將具有劃時(shí)代的戰(zhàn)略地位。

TRIPS協(xié)議第39條對商業(yè)秘密保護(hù)作了專門的規(guī)定，并明確把商業(yè)秘密納入了知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)范圍。

作為WTO成員，這將對我國商業(yè)秘密的保護(hù)具有法律上的約束作用，并進(jìn)而推動我國現(xiàn)行商業(yè)秘密法律保護(hù)體系的修改和完善。

商業(yè)秘密作為一個(gè)法律術(shù)語，在英美一百多年前的司法判例中就出現(xiàn)過，商業(yè)秘密的法律制度首先在英美法系國家的司法實(shí)踐中發(fā)展起來，而后為大陸法系國家所借鑒。

商業(yè)秘密作為專門的法律制度，是工業(yè)革命和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，二十世紀(jì)五十年代以來，商業(yè)秘密這一術(shù)語被廣泛地應(yīng)用于國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易領(lǐng)域。

尤其是二十世紀(jì)九十年代以來，世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，商業(yè)秘密的國際保護(hù)日益受到關(guān)注，受世界貿(mào)易組織設(shè)立的推動，保護(hù)商業(yè)秘密成為世界各國立法的熱點(diǎn)問題。

在英、美、德等國家對商業(yè)秘密的保護(hù)經(jīng)過百年來的司法判例和立法經(jīng)驗(yàn)豐富積累之后，我國才開始起步保護(hù)商業(yè)秘密的立法。

在我國，商業(yè)秘密作為一個(gè)法律術(shù)語，最早出現(xiàn)在1991年4月9日修改頒布的《民事訴訟法》中。

十年來，我國先后在《勞動法》、《反不正當(dāng)競爭法》、《刑法》《合同法》、《會計(jì)法》、《律師法》以及司法解釋和各種法規(guī)、規(guī)章中，規(guī)定了保護(hù)商業(yè)秘密的條款，對商業(yè)秘密的定義、條件、范圍、侵權(quán)責(zé)任和保護(hù)方式基本上作出了規(guī)定。

但是，我們不能不看到，由于我國保護(hù)商業(yè)秘密的立法比較晚，比較分散，條款比較粗糙且相互間漏洞較多，導(dǎo)致立法狀況與近年來侵犯商業(yè)秘密案件急驟上升，糾紛難以解決的現(xiàn)實(shí)狀況不符。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)生活中，侵犯商業(yè)秘密的行為和商業(yè)秘密保護(hù)的新情況、新問題層出不窮。

隨著我國加入了WTO，吸引國外技術(shù)和營造公平競爭的市場環(huán)境的需要，對商業(yè)秘密法律保護(hù)的要求也越來越高。

因此，創(chuàng)造良好的商業(yè)秘密保護(hù)環(huán)境，建構(gòu)能夠與國際接軌，適應(yīng)信息時(shí)代需要的商業(yè)秘密法律保護(hù)體系實(shí)屬必要。

本文旨在對我國保護(hù)商業(yè)秘密的立法狀況和司法實(shí)踐現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而提出關(guān)于完善我國商業(yè)秘密立法的幾點(diǎn)粗淺建議。

二、我國商業(yè)秘密的立法現(xiàn)狀及存在的問題（一）我國商業(yè)秘密法律保護(hù)的立法現(xiàn)狀目前，我國尚無專門的商業(yè)秘密法，但在一些單行的法律、法規(guī)中，已有保護(hù)商業(yè)秘密的法律規(guī)定，主要體現(xiàn)在：1.1991年4月修訂頒布的民事訴訟法第66條和第120條分別規(guī)定了“對涉及商業(yè)秘密的證據(jù)，不得在公開開庭時(shí)出示”和“涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理”。

這是我國法律中最早使用“商業(yè)秘密”這一法律術(shù)語，但未揭示其內(nèi)涵。

隨后，最高人民法院《關(guān)于適用（中華人民共和國民事訴訟法）若干問題的意見》第154條對民事訴訟法第66條、第120條所指的商業(yè)秘密解釋為：“主要是指技術(shù)秘密、商業(yè)情報(bào)及信息等，如生產(chǎn)工藝、配方、貿(mào)易聯(lián)系、購銷渠道等當(dāng)事人不愿公開的工商業(yè)秘密。

”該司法解釋雖沒有揭示商業(yè)秘密的構(gòu)成要件，但粗略地圈定了商業(yè)秘密的范圍。

在此之前，有關(guān)法律、法規(guī)分別從不同的角度，對商業(yè)秘密中的幾種技術(shù)秘密作了不同程度的規(guī)定。

2.1993年頒布實(shí)施的《反不正當(dāng)競爭法》，第一次在我國立法史上對商業(yè)秘密的概念進(jìn)行了界定，并且對商業(yè)秘密的范圍、構(gòu)成要件、侵權(quán)行為的主體以及侵犯商業(yè)秘密的幾種行為，作了比較明確的規(guī)定。

該法第10條規(guī)定：“經(jīng)營者不得采取下列手段侵犯商業(yè)秘密：（一）以盜竊、利誘、脅迫或者其他不正當(dāng)手段獲取權(quán)利人的商業(yè)秘密；（二）披露、使用或者允許他人使用以前項(xiàng)手段獲取的權(quán)利人的商業(yè)秘密；（三）違反約定或者違反權(quán)利人有關(guān)保守商業(yè)秘密的要求，披露、使用或者允許他人使用其所掌握的商業(yè)秘密。

第三人明知或者應(yīng)知前款所列違法行為，獲取、使用或者披露他人的商業(yè)秘密，視為侵犯商業(yè)秘密。

本條所稱的商業(yè)秘密，是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。

”同時(shí)，該法第25條規(guī)定：“違反本法第10條規(guī)定侵犯商業(yè)秘密的，監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止違法行為，可以根據(jù)情節(jié)處以一萬元以上二十萬元以下的罰款。

”此后，國家工商行政管理局于1995年11月25日發(fā)布實(shí)施了《關(guān)于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》，在行政執(zhí)法方面，對反不正當(dāng)競爭法保護(hù)商業(yè)秘密做出進(jìn)一步解釋。



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