今天，樂知網(wǎng)小編 給大家分享 軟件增值稅即征即退政策發(fā)明專利，細(xì)細(xì)品“軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策”。

軟件增值稅即征即退政策發(fā)明專利，細(xì)細(xì)品“軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策”

一、政策依據(jù)：

《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)），以下簡(jiǎn)稱100號(hào)文 二、即征即退：

對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退 三、計(jì)算過程：

軟件產(chǎn)品，包含計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

這里需要重點(diǎn)區(qū)分軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品。

1。軟件產(chǎn)品：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×13% 綜合考慮上述公式可得：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×10%-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2。嵌入式軟件產(chǎn)品：

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13% 上述計(jì)算公式看似一模一樣，最關(guān)鍵的差別在于嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的確定。

因?yàn)槭擒浖a(chǎn)品嵌入硬件一體銷售，如何確定硬件及軟件的銷售額，將對(duì)退稅額計(jì)算產(chǎn)生直接的影響。

100號(hào)文中進(jìn)行了明確地規(guī)定：

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； ③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。

軟件增值稅即征即退政策發(fā)明專利，財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)[2011]4號(hào)）的有關(guān)精神，進(jìn)一步促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)我國信息化建設(shè)，現(xiàn)將軟件產(chǎn)品增值稅政策通知如下：

一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策 （一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過國家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。

二、軟件產(chǎn)品界定及分類 本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。

軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。

嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。

三、滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：

1。取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料； 2。取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算 （一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17% （二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

1。嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法 即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

軟件增值稅即征即退政策發(fā)明專利，軟件產(chǎn)品增值稅即征即退全流程

1、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退需要滿足什么條件？ 首先，需要有一個(gè)軟件產(chǎn)品著作權(quán)（申請(qǐng)周期大概30個(gè)工作日，中介費(fèi)用1000左右 其次，企業(yè)需要有軟件，集成電路稅種（可以聯(lián)系專管員開通） 2、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對(duì)于銷售合同，開票有什么要求？ 需要簽訂軟件產(chǎn)品銷售合同，合同中約定的產(chǎn)品名稱應(yīng)與已經(jīng)取得軟件產(chǎn)品著作權(quán)證書名稱保持一致 開票時(shí)，在錄用需要開具的軟件產(chǎn)品貨物名稱時(shí)需選擇軟件分類，享受優(yōu)惠政策，超3%即征即退。

接下來，開具發(fā)票時(shí)，發(fā)票上貨物名稱與合同和著作權(quán)一致，最嚴(yán)格的是確保版本等信息都保持一致 3、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退當(dāng)月申報(bào)表如何填寫？ 首先要確認(rèn)銷項(xiàng)表和主表的即征即退相關(guān)空格我們可以填寫，如果不能填寫需要先網(wǎng)廳做一個(gè)稅收減免備案。

相關(guān)路徑為：

我要辦稅-稅收減免-享受即征即退政策情況-增加減免稅備案登記表 上圖中減免有效期可以選擇當(dāng)年度年初開始，建議一般最長填3年有效期，時(shí)間過長可能導(dǎo)致審批不過。

到期前重新申請(qǐng)即可。

備案通過后，上面提及的申報(bào)表中都是可以填寫了 同時(shí)我們也可以對(duì)于享受政策的軟件產(chǎn)品著作權(quán)證書做一個(gè)備案，相關(guān)路徑為：

我要辦稅-一般退（抵）稅管理-軟件證書信息采集（創(chuàng)新版)：

點(diǎn)擊增加，按照軟件產(chǎn)品著作權(quán)證書上相關(guān)信息填寫著作權(quán)相關(guān)信息 上傳需要享受軟件產(chǎn)品即征即退政策的相關(guān)著作權(quán)證書。

接下來就是要填寫增值稅申報(bào)表了 銷項(xiàng)明細(xì)表填寫是可以根據(jù)開票系統(tǒng)導(dǎo)出的匯總數(shù)據(jù)按常規(guī)填寫相應(yīng)欄次，然后在即征即退行上填上相應(yīng)數(shù)字。

進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表填寫按當(dāng)月實(shí)際抵扣認(rèn)證數(shù)據(jù)表填寫 主表填寫時(shí)就要注意一下了，一般在銷項(xiàng)表里即征即退行填寫了數(shù)字，那么對(duì)應(yīng)的主表即征即退列就會(huì)有數(shù)字顯示。

這個(gè)時(shí)候我們需要處理的就是進(jìn)項(xiàng)了。

進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表填寫的數(shù)字正常是跳轉(zhuǎn)到一般項(xiàng)目的，如果當(dāng)月有即征即退項(xiàng)目涉及進(jìn)項(xiàng)，那么我們需要手動(dòng)填寫到即征即退對(duì)應(yīng)的列。

如果當(dāng)月既有一般項(xiàng)目又有即征即退項(xiàng)目，那么我們需要對(duì)于進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行拆分。

一般的方式是按當(dāng)月各項(xiàng)目的銷售占比拆分，或者說你對(duì)進(jìn)項(xiàng)很明確地知道是屬于哪一部分，那么你可以直接歸到那一類。

補(bǔ)充一點(diǎn)，一般留抵稅額是不能進(jìn)行拆分的。



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